Для поддержания и развития деятельности некрупных предприятий и ИП в определенных видах деятельности существует специализированный режим – Единый налог на вмененный доход. При его начислении не имеет значения сумма реальной выручки налогоплательщика, уплата происходит исходя из утвержденного законодательством дохода. Образец заполненного платежного поручения можно скачать в конце статьи.
Виды деятельности, попадающие под действие ЕНВД
продажа товаров в розницу;
общепит;
бытовые услуги и ветеринария;
ТО, ремонт и мойка автомототранспортных средств;
реклама (ее распространение и размещение);
передача в аренду торговых мест, земельных участков;
предоставление временного размещения и проживания;
пассажиро- и грузоперевозки автотранспортными средствами;
услуги стоянок.
Обязательные требования для юридических лиц и ИП
ограничение численности персонала – не более 100 человек;
наличие данного режима налогообложения в конкретном регионе;
доля других юридических лиц не более 25 процентов;
налогоплательщик не имеет статуса «крупнейший» (только юридическим лицам);
в регионе осуществления деятельности в правовых актах есть данный вид работ;
ограничение по виду предоставляемых услуг – не передаются в аренду автозаправки и автогазозаправки.
ограничение по виду соглашений – деятельность не осуществляется по доверительному договору и договору простого товарищества.
Каждый налогоплательщик, попадающий под эти параметры, имеет право добровольного перехода на уплату единого налога с нового календарного года. Образец заявления установленной формы расположен на официальном сайте налоговой и доступен бесплатно.
Расчет единого налога на вмененный доход
Общий порядок определения необходимой суммы налога отражается следующей формулой: ЕНВД = (Налоговая база * ставка налога) – страховые взносы.
Совет! Ставка налога установлена в размере 15%, однако, может быть снижена по регионам. Перед расчетом налога следует изучить разъяснения администрации муниципального образования.
Налоговая база определяется из величины физического показателя, умноженного на базовую доходность, скорректированную коэффициентами-дефляторами.
Внимание! При расчете сумма налога уменьшается на страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде.
Корректирующий коэффициент k1 на 2018 год утвержден в размере 1,868.
Корректирующий коэффициент k2 утвержден нормативными актами в каждом муниципальном образовании отдельно в зависимости от вида деятельности и численности населенного пункта.
Базовая доходность – установленные правительство показатели для каждой отдельной выбранной предпринимательской деятельности, которая попадает под действие специального режима. Величина физического показателя отражает совокупность участвующих в работе единиц в отчетном периоде (например, площадь помещения для розничных магазинов, количество рабочих и другое). Полный список можно скачать и рассчитывать, используя образец.
Порядок заполнения декларации в 2018 году
Декларация ЕНВД 2018 по утвержденной форме предоставляется ежеквартально в налоговые органы до 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Декларация предоставляется:
По месту ведения бизнеса.
По прописке ИП при невозможности определения иного конкретного местоположения (например, услуги такси).
Декларация может быть сдана как в электронной форме, так и в бумажном виде. Сайт ФНС России дает возможность скачать образец и заполнить бланк в excel.
Порядок заполнения декларации
Титульный лист
Обязательно должны быть указаны ИНН и КПП налогоплательщика.
Внимание! КПП указывается по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога. ИП КПП не присваивается.
Наименование юридического лица или ФИО для ИП должны быть полностью расшифрованы и соответствовать учредительным документам.
Код видов деятельности (ОКВЭД) указывается исходя из данных выписки ЕГРЮЛ.
Внимание! С 2016 года применяется новый классификатор, изменения ЕГРЮЛ будут происходить в автоматическом режиме.
Предоставление декларации налогоплательщиком – юридическим лицом осуществляется с расшифровкой фамилии, имени и отчества руководителя. ИП проставляет только личную подпись и дату заполнения.
Раздел 1
Обязательно указание корректного кода ОКТМО: в зависимости от населенного пункта, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность.
Сумма налога ЕНВД — это соотношение показателей раздела 2 и раздела 3 (стр.040 раздел 3 * (сумма стр. 110 всех разделов 2 по ОКТМО / стр.010 раздела 3)).
Раздел 2
Второй раздел заполняется в зависимости от осуществляемой предпринимательской деятельности:
приводится значение базовой доходности.
коэффициенты – дефляторы, установленные на отчетный год.
величина физического показателя указывается по каждому месяцу отчетного периода.
ставка налога — в зависимости от установленного в регионе сниженного процента или общего 15% значения.
Замечание! В случае когда налогоплательщик был поставлен или снят с учета по ЕНВД, налоговая база определяется исходя из календарных дней неполного месяца ведения деятельности.
Раздел 3
Здесь отражаются показатели уплаченных страховых взносов, позволяющих уменьшить налог. Имеет ряд своих особенностей:
Для ИП с наемными работниками уменьшение базы происходит на величину уплаченных страховых взносов за работников, но не более 50 процентов.
Для ИП без работников – налог уменьшается на сумму обязательных фиксированных платежей в Пенсионный фонд (итоговое значение должно быть больше или равно 0)
Замечание! 2018 год: взносы в ПФР – 26545 руб; ФФОМС – 5840 руб.
Образец заполнения декларации
ИП Петров Петр Петрович занимается розничной торговлей в г. Краснодаре и имеет 3 работников, за которых во втором квартале 2017 г были уплачены взносы в размере 3000 рублей. Фиксированные взносы в текущем периоде предприниматель не перечислял. Площадь торгового места – величина физического показателя для розницы равен 10 квадратных метров. Заполнение бланка в этом примере происходит в excel, его форму можно бесплатно скачать ниже.
Нулевая отчетность по ЕНВД
Основной смысл единого налога – это показатель предполагаемого дохода с деятельности независимо от реально полученной выручки. Если предприниматель не осуществляет своей деятельности, то он обязан подать заявление в налоговые органы о прекращении работ в установленном порядке, используя специальный бланк по форме, разработанной ФНС России (скачать бланк заявления о снятии с учета можно в конце статьи).
Однако, бывают ситуации, когда деятельность в периоде не осуществлялась. В другом налоге вопрос о нулевой отчетности не появляется, но ЕНВД – довольно специфический налог. Если в отчетном периоде заявление не поступало, но операции не производились, то есть 3 варианта выхода из положения:
Уточнить у налоговых органов, принимается ли нулевая декларация по ЕНВД. Если прием осуществляется, то вместо физических показателей в бланке ставятся прочерки.
Внимание! Для подтверждения отсутствия физических показателей при сдаче нулевой декларации необходимо предоставить подтверждающие документы (например, больничные, договор на продажу недвижимости и другое).
Предоставить заявление на снятие с учета по образцу и сдавать нулевые отчетности по общей системе налогообложения в установленной законодательством форме.
Если при регистрации ИП подавалось заявление на упрощенную систему, а операций по ЕНВД не происходило, то после уведомления налоговиков о прекращении деятельности подаются отчетности единого упрощенного налога по формам данной системы налогообложения.
Единый налог на вмененный доход – удобный специализированный режим, позволяющий сократить затраты на уплату прочих налогов и время на предоставление отчетностей. Но вместе с тем, при отсутствии предполагаемой выгоды от бизнеса, налог в каждом периоде все равно должен быть уплачен в полном объеме, что может вызывать определенные трудности.
Добавить комментарий